交易性金融资产公允价值变动:出售交易性金融资产时,应按该项交易性金融资产的公允价值变动,即“公允价值变动损益”科目的余额,转入“投资收益”。
“交易性金融资产-公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额,在资产负债表日,如果资公允价值低于账面金额,根据其差额,借记“公允价值变动损益”,贷记“交易性金融资产-公允价值变动”,反之,做相反的分录。
出售交易性金融资产时,应按该项交易性金融资产的公允价值变动,即“公允价值变动损益”科目的余额,转入“投资收益”。
例如,某企业发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)2011年5月,企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付10万元手续费:
(2)2011年6月30,该股票每股公允价值为7.5元
(3)2011年12月31日,该股票的公允价值为每股8.5元
以上经济业务相关的会计分录如下:
(1)2011年5月购入时:
借:交易性金融资产—成本 4 800 000
投资收益 100 000
贷:银行存款 4 900 000
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